审计整改作为审计监督“闭环管理”的最后一环，是审计成果和审计价值最直接的集中体现。近年来，习近平总书记多次对审计整改工作作出重要指示批示。2023年5月，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调，审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题“上半篇文章”同样重要，必须一体推进。

     审计查出问题整改要通过不断思考和探索进行常态化、动态化、持续化的穿透性开展。建立健全审计整改全链条闭环管理长效机制，有助于有效落实、落细审计整改责任，有力推动审计成果转化为治理效能。本文以问题分析为导向，以提高整改成效为目的，以挖掘深层次原因为核心，以PDCA(计划、执行、检查、处置)持续迭代为手段，以大数据穿透为保障，对一站穿透持续迭代式大数据审计整改模式进行探析。

审计整改工作中常见问题分析

     各地审计机关通过不同方式督促审计查出问题整改，推动建立并完善全面整改、专项整改、重点督办相结合的审计整改工作总体格局，努力在整改主体、整改方式等方面进行探索创新，并取得一定成效。但部分审计机关在整改追责、整改结果运用、整改标准、整改建议、整改机制制度落实等方面还有待进一步完善。

     一是整改执行手段有待强化。针对审计发现问题，除涉及重大违纪违法移交纪检监察机关追究责任外，对于整改有难度的事项，尤其对于跨地区跨机关跨年度问题或历史遗留问题等，部分整改责任单位常常“新官不理旧账”或“事不关己高高挂起”，整改工作缺强制力。

     二是整改结果运用有待深化。在一些地方，审计整改成果运用多停留在表面，仅限于对审计报告中提出问题就事论事，没有进行跨年度多角度深层次挖掘分析，尤其对审计反映的普遍性、典型性、倾向性问题，将治当下和管长远贯通起来尚有差距，追根溯源、举一反三还不到位。

     三是审计整改标准有待规范。在一些地方，通过“谁审计、谁检查”方式，由审计人员依据主观工作经验判断整改情况，缺乏细致具体的整改评价指标体系，整改结果的客观性和公正性无法充分保证。

     四是审计建议有待细化。切实可行的审计建议是促进整改责任单位进行高效整改的前提。部分审计人员“重问题，轻建议”，没有从问题背后的体制机制性原因入手、从服务宏观决策的高度提出审计建议，审计建议针对性、可行性和实用性不强，造成整改责任单位难以全面准确把握审计整改意见和建议。

     五是整改机制制度落实执行力有待加强。一方面，跟踪督办机制落实不完全到位。审计系统建立了主要领导挂帅整改模式，但积极组织协调相关部门和责任人推进整改工作节奏较慢。审计报告下达后，很长一段时间被动等待整改责任单位落实整改，当审计时间紧、任务重时，审计人员在负责新项目的同时，可能难以兼顾已完成项目整改进度，督促整改效果不明显。另一方面，整改报告机制落实不够科学。审计报告中整改责任存在错位问题，审计整改考核制度不够完善，审计发现问题的整改情况与整改责任单位综合绩效或领导干部工作业绩考核挂钩尚未细化等都会影响审计整改效果。

一站穿透持续迭代式大数据审计整改构建

     一站穿透持续迭代式大数据审计整改必须运用全局思维、创新思维，秉承系统观念，坚持顶层设计和问题导向，在立项、实施、报告、建议等环节就要对审计整改作预先研究，一体谋划、一体推进、一体落实。

     一站穿透持续迭代式大数据审计整改的“一站穿透”体现在利用大数据审计整改信息化管理平台对每个链条进行穿透性监控，对每个整改环节动态实时跟踪，对每个问题“透过现象看本质”，其运行机制如图1所示。一站穿透持续迭代式大数据审计整改可以穿透每一个问题的定性表述、问题涉及政策法规的条文字义、问题的深层次原因，以准确把握查出问题背后审计对象的真实意图、真实目的、真实利益等，进而明确整改责任人，致力于实现审计揭示问题和审计整改有机统一。通过大数据穿透，实现问题、成因、建议、整改、成果可视化管理。穿透内容包括但不仅限于项目类别、项目名称、项目组长、项目业务主审、大数据主审、出具审计报告文号、被审计单位名称、问题编号、问题定性、问题摘要、定性依据、问题金额、整改责任主体、整改期限、整改负责人、整改销号人等。一站穿透持续迭代式大数据审计整改还致力于打造“线上整改网络化、线下整改网格化”的无死角审计整改模式，实现整改数据智能化，完善巩固整改成果和防止屡审屡犯问题智能预警自动化功能，推动动态监测智能化、精准化、常态化管理，确保审计查出问题全面、高效、及时整改到位，提升审计监督效能。以问题清单、责任清单和整改清单三清单为基础，嵌入整改标准和法律法规库进行实时跟踪、查询、监控审计查出问题整改情况，对审计整改情况进行全过程全链条全生命周期动态跟踪监控监管，避免对查出问题的整改情况有选择性地干预，确保整改流程可追溯、整改结果可印证。法律法规库的加入是为审计整改智能综合分析模块所使用，对跨年度、跨层级、跨地域、跨系统、跨部门、跨业务的复杂问题，通过数据挖掘技术或机器学习方法进行多维度分析，智能甄别出具有普遍性、倾向性、苗头性问题，以及屡审屡犯、“数字整改”等性质恶劣的问题，并通过多个指标智能可视化呈现。

图1 一站穿透持续选代式大数据审计整改运行机制

     持续迭代建立以审计流程为导向的“内闭环”和以整改促成效的“外闭环”相结合的双闭环，通过PDCA持续循环将整改分为计划、执行、检查、处置四个环环相扣的过程。对于待整改问题，通过多次动态持续迭代循环往复，响应问题360度无死角解决，持续迭代整改PDCA如图2所示。PDCA持续选代不仅可以推动审计整改，实现审计整改成果螺旋式提升，还能及时动态发现整改工作中存在的问题，从而实现阶梯式持续提高。

一站穿透持续迭代式大数据审计整改路径

     一站穿透持续迭代式大数据审计整改在借助一站穿透和双闭环持续迭代的基础之上，从压实整改责任、深化结果运用、完善整改标准、指导整改建议、提高整改机制制度执行力、联通互动等六个方面发力，瞄准整改问题精准画像，紧盯关键环节、关键模块、关键功能靶向发力，将审计整改事项同审计查出问题同样置于经济社会运行的大背景下分析，深入挖掘审计查出问题背后的体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞，推动标本兼治，扎实做好审计整改“下半篇文章”。

图2 持续选代整改PDCA

     “动真碰硬”式压实整改责任。审计机关必须坚持“刀刃向内”“刮骨疗伤”的“零容忍”态度，综合运用“日常抓、提醒抓、约谈抓、通报抓、绩效抓”等方式督促整改，增强审计监督震慑力。一是以指导促整改。坚持问题导向，把日常督促整改作为审计监督的重要抓手。定期组织“回头看”，成立巡回整改领导小组并设“整改日”，依据整改清单实行每月至少一次巡查制度，及时上报整改情况，严把整改时间关、进度关、质量关。如特殊情况不能现场核查，可借助一站穿透持续迭代式大数据审计整改中的一站穿透平台，进行远程在线把关。依据整改情况及时总结提炼整改问题的典型性和普遍性，召开专题会议研究审计整改工作，提出更好的整改方案，指导并督促整改责任单位落实整改。二是以提醒促整改。对整改不及时、整改推动缓慢的整改责任单位，制定下发审计整改提醒通知书，及时督促整改进展。三是以约谈促整改。对整改不到位、不彻底或敷衍整改的整改责任单位，制定下发审计整改约谈通知书，对整改责任单位主要负责人进行约谈，进一步压实整改责任，完善审计问题整改约谈机制。四是以公开促整改。探索加大整改情况的动态公告披露力度，对敷行整改、整改不力的整改责任单位在遵守相关保密法律法规的前提下进行通报，坚持“公开为常态、不公开为例外”，让问题见人、见事、见光。五是以追责促整改。对拒绝整改、弄虚作假的单位，要依法追究法律责任。

     “点一线一面”式深化结果运用。审计是手段，整改才是目的。审计整改结果运用如何，是审计成效的最直接体现。审计机关应在强化整改成果应用上凝心聚力，借助大数据审计整改平台化管理，定期对审计成果进行分析，多角度、多层面深入分析和查找问题产生的根本原因，把握问题症结，举一反三，对有价值的整改措施实现共享，力争在新一轮审计项目实施中加以改进完善，提前预警，防止从一个“点”问题到小范围的“线”问题再到大范围的“面”问题发生，从而推动整改结果转化为治理效能。““点一线一面”式整改结果运用，是将多个整改责任单位的审计整改情况利用大数据挖掘技术建立审计整改库，通过梳理审计发现问题的整改情况，对同类型问题进行归纳总结、综合研判，实现“整改一个单位，规范一方区域”的综合效应。

     “定量定性”式完善整改标准。审计发现问题一般涉及多个方面甚至多个行业，容易造成对于问题整改标准的不一致甚至出现分歧，即审计人员一方的判断与整改责任单位一方理解的不同，所以需要构建审计整改标准库。审计整改标准库的制定需要与审计事项、整改目标相适应，探索科学明确、可操作性强的审计整改标准。根据“定量”与“定性”相结合原则，审计整改标准库制定可量化、可细化的评价体系，针对问题类型和具体情况，分类制定立行立改、分阶段整改、持续整改等标准的详细规则，如时间表和路线图等，做到同类问题处理一致、横向可比，切实提高审计整改的可操作性。定量是指制定整改时限、整改金额等可以直接量化的指标，定性是指制定制度流程等无法用数字表达出来的软指标，可运用德尔菲法对各项指标进行评分。

     “攻关团队”式指导整改建议。可邀请各个行业或领域专家联合建立审计整改攻关团队，深入梳理审计整改工作中的“老大难”问题，加强对整改工作规律性的研究把握，不断探索更务实有效的审计整改建议。采取一站穿透平台在线问卷调查或即问即答、追问再答等方式，了解整改责任单位的整改难题和疑问反馈，必要时进行专题调研，力求全方位、多角度了解和掌握整改问题实情，找到影响审计整改问题进程和效果的因素与根源，进一步开展一对一、点对点指导，答疑解惑，为整改责任单位“开良方”。

     “有机贯通”式提高整改机制制度执行力。在健全完善整改工作机制或制度的同时，有机贯通审计整改统筹协调机制、跟踪检查机制、整改回访制度、动态报告制度、结果运用制度、整改通报制度、整改约谈制度、整改问责制度等，提高审计整改规范性和执行力。审计整改统筹协调机制指党委和政府加强对审计整改工作的领导，审计机关加强对审计整改工作的督促检查等事项，充分利用和共享各方资源，形成合力，落实审计整改;审计整改跟踪检查机制是指审计机关实时更新整改情况，对审计发现的问题及时“过过筛子”和实施动态管理，执行销号制度;审计整改回访制度是以实地回访、信函回访和电话回访等相结合的方式，开展审计整改“回头看”，加强与整改责任单位的沟通联系，核实审计整改进程和效果，确保审计查出问题真整改、改彻底;审计整改动态报告制度为审计机关定期汇总审计整改情况;审计整改结果运用制度是在查出问题的基础之上挖掘潜在风险，通过审计整改实现审计价值增值，将审计结果及整改情况作为绩效考核的重要依据;审计整改通报制度是指审计机关对整改工作积极有效的进行通报表扬，强化监督责任，促进审计问题整改;审计整改约谈制度是对整改不到位、不彻底或敷衍整改的整改责任单位，对其主要负责人进行约谈，进一步压实整改责任;审计整改问责制度是对于整改责任单位出现屡犯不改、敷衍整改、虚假整改、“数字整改”、 屡改屡犯问题的，列为各监督部门的重点督查事项，强化审计整改刚性约束，严肃问责。

     “三方合力”式联通互动。审计整改是一项系统性任务。审计整改必须加强系统性协同联动，形成审计整改合力，推动提升审计整改实效。逐步压实被审计单位的整改主体责任、主管部门的监督管理责任和审计机关的督促检查责任，将三方力量拧成“一股绳”，着力推进审计监督从“单兵作战”向“合力攻坚”转变。系统性审计协同联动整改机制可以充分利用各监督主体各司其职的优势，凝聚各方共识，整合资源，从统筹协调推动、过程把控角度推动打出信息互通、监督互动、措施配合、问题整改和成果共享的高效“组合拳”。审计项目结束后，可以借助一站穿透平台第一时间推动政府常务会对审计整改进行专题研究部署安排，集中研究联诊联治方案，制定下发审计整改协办函明确各方责任，对审计整改工作定期召开整改情况调度会，共同推动整改难点问题的解决。(作者单位:广西壮族自治区审计厅)                                             来源：中国审计 2023-24

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